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How to Avoid California Tax Burdens When Purchasing an Aircraft: Interstate and Foreign Commerce Exemption

¿Cómo evitar las cargas impositivas de California al comprar una aeronave?: Exención del comercio interestatal y extranjero

Por: Jessica L. Lazur asociada senior en Procopio

"En este mundo no hay nada cierto, excepto la muerte y los impuestos". Sin agraviar al Sr. Franklin, pero los propietarios de aviones en California tienen la fortuna de que la determinación de los impuestos sobre la venta y el uso en la compra de aviones por parte de los residentes del estado es todo menos cierta. Cualquier persona que busca comprar una aeronave debe conocer ciertas exenciones del impuesto sobre la venta y de uso de California, en particular, una exención específica: la exención del comercio interestatal y extranjero. Si se cumplen los requisitos de esta exención, el nuevo propietario de la aeronave podrá, legalmente, evitar pagar los impuestos sobre la venta y el uso en California al momento de adquirirla.

Exenciones al impuesto sobre la venta y uso

En general, el impuesto sobre la venta se aplica a las ventas de aeronaves que ocurren en California, mientras que el impuesto sobre el uso se aplica a las ventas de aeronaves realizadas fuera de California cuando éstas son adquiridas para ser usadas o almacenadas en California. Sin embargo, si la aeronave se compra y se utiliza en comercio interestatal o extranjero antes de ingresar a California y así continuamente después de la entrada al estado, el impuesto de uso no se aplica. Además de la exención de comercio interestatal y extranjero, si el avión es arrendado a una compañía de vuelos chárter o un "transportista común", las regulaciones de California también prevén una exención al impuesto sobre la venta y el uso. Si bien los requisitos de la exención del transportista común están fuera del alcance de este artículo, si usted, como propietario de una aeronave, tiene la intención de alquilarla, le recomendamos que antes de que realice la compra, tenga una plática larga con su compañía de administración o abogado de aviación, para determinar si el uso que usted preve darle a la aeronave califica para esta exención.

Requisitos de exención de Comercio interestatal y extranjero

El requisito más básico de la exención de comercio interestatal y extranjero es que la entrega del avión se realice físicamente fuera de California. El avión debe estar ubicado en otro estado cuando la factura de venta se presente ante la Administración Federal de Aviación, y el título de propiedad (y los fondos) cambien de manos del vendedor al comprador. El asegurar la entrega fuera de California también asegura que el impuesto sobre la venta de California no se aplique en la compra de la aeronave. Sin embargo, el comprador debe tener cuidado, ya que la gran mayoría de los estados imponen un impuesto sobre la venta en las operaciones de compra de aviones. Por lo tanto, aún y cuando el impuesto sobre la venta de California no aplicara, es importante confirmar si el estado donde se realizará la entrega tiene un impuesto sobre la venta que pudiera imponerse.

Tras la entrega de la aeronave, el nuevo propietario debe asegurarse de que la aeronave se utilice funcionalmente en el comercio interestatal fuera de California antes de su primera entrada en California inmediatamente después de la compra. Esto significa que la aeronave debe volar a otro lugar que no sea California (otro estado o país) y debe transportar pasajeros de negocios con fines de negocios.

El requisito final es que más de la mitad del tiempo de vuelo recorrido por la aeronave durante los seis meses inmediatamente posteriores a la entrada de la aeronave en California se realice en el comercio interestatal. Es decir, durante este período de seis meses de prueba, más del 50% de las horas de vuelo de la aeronave deben de realizarse fuera de California con fines de negocio y no personales y, nuevamente, con un ejecutivo de negocios a bordo. Es fundamental recordar, sin embargo, que si no se cumplen los dos primeros requisitos mencionados anteriormente, no importará el uso que se le de a la aeronave después de su entrada en California. La aeronave podrá usarse el 100% del tiempo en el comercio interestatal y extranjero después de la entrada en California, pero si no se utilizó funcionalmente en el comercio interestatal fuera de California antes de la entrada en California, los requisitos de la exención no se cumplirán y se aplicará el impuesto de uso de California.

Panorama general

Evitar el pago de impuestos estatales no parece tan difícil, ¿verdad? Si el avión realmente se está utilizando para fines de comercio interestatal, no debiera serlo. Acepte la entrega fuera de California, vuele la aeronave a otro estado para una reunión de negocios con un pasajero de negocios a bordo y, luego de ingresar a California, asegúrese de que al menos el 50% de las horas de vuelo sean para comercio interestatal con un ejecutivo de negocios a bordo.

Lo que puede resultar difícil para los propietarios de aeronaves es asegurarse de que toda la documentación requerida se mantenga y se presente adecuadamente al Departamento de Administración de Impuestos y Tarifas de California (el sucesor de la Junta Estatal de Ecualización o BOE, por sus siglas en inglés) para demostrar que se han cumplido los requisitos. Es particularmente difícil demostrarle a un regulador que, de hecho, había un propósito comercial legítimo para cada vuelo comercial interestatal. Aquí es donde la experiencia abogado de aviación puede ser invaluable (o por lo menos importar entre el 7 y el 8% del valor del avión, que equivale a la tasa de impuestos sobre la venta y el uso en California, dependiendo del condado de residencia del propietario). Si bien los requisitos son bastante sencillos, hay matices en su aplicación, y un error puede ser costoso. Sin embargo, si como comprador de un avión de California usted puede documentar el cumplimiento de los requisitos anteriores, también podrá demostrar que Benjamin Franklin estaba equivocado, y legalmente evitar pagar el impuesto sobre la venta y el uso de California.


Jessica L. Lazur es asociada sénior en el grupo de trabajo especializado en aviación y marítima de Procopio. Ella ha representado a docenas de compradores de aeronaves ayudándoles a calificar para las exenciones del impuesto sobre la venta y el uso de California. Ella representa a compradores y vendedores en operaciones de adquisición de aeronaves.