Durante décadas, muchas familias latinoamericanas han construido patrimonios importantes a través de empresas, inmuebles e inversiones. Sin embargo, cada vez es más común que sus hijos y nietos tengan ciudadanía americana o residan en Estados Unidos, particularmente en estados como California, Texas y Nueva York.

Esta realidad plantea consideraciones fiscales que no siempre se contemplaron al momento de estructurar el patrimonio familiar. La transmisión de bienes a hijos que son ciudadanos americanos o residentes fiscales en Estados Unidos puede tener consecuencias distintas a las previstas originalmente.

En México, las herencias generalmente están exentas del impuesto sobre la renta para las personas físicas residentes en el país. Sin embargo, cuando los beneficiarios son residentes en el extranjero, el tratamiento puede variar. Tratándose de ciertas adquisiciones gratuitas de inmuebles o acciones de sociedades mexicanas, la legislación contempla, bajo determinados supuestos, un impuesto del 25% sobre el valor de los bienes, sujeto a las excepciones aplicables.

También es importante considerar qué ocurrirá cuando los herederos decidan disponer de esos activos.

La venta de inmuebles o acciones mexicanas por residentes en el extranjero puede generar impuestos en México, con tasas que, dependiendo del régimen aplicable, pueden alcanzar el 35% sobre la ganancia. Si los propietarios residen en California, también podrían estar sujetos a impuestos federales y estatales sobre la renta, estos últimos con tasas de hasta el 13.3%.

Por otra parte, al fallecimiento de los herederos, esos activos podrían formar parte del patrimonio sujeto al impuesto federal americano sobre sucesiones (estate tax), cuya tasa máxima alcanza el 40%, considerando las exenciones correspondientes.

Ante estas circunstancias, existen tres aspectos que conviene tomar en cuenta:

1. Identificar la residencia fiscal y ciudadanía de los beneficiarios. La transmisión de acciones o inmuebles mexicanos puede tener consecuencias diferentes dependiendo de si los beneficiarios residen en México o en Estados Unidos. Conocer estas circunstancias permite evaluar adecuadamente las alternativas disponibles.
2. Revisar las estructuras de transmisión patrimonial. Dependiendo de los activos y de las necesidades familiares, puede ser conveniente considerar fideicomisos, trusts u otros mecanismos que permitan organizar la sucesión tomando en cuenta las disposiciones fiscales de ambos países.
3. Considerar los cambios de residencia fiscal con anticipación. Esto es particularmente relevante cuando el propietario del patrimonio contempla mudarse a Estados Unidos. Al convertirse en residente fiscal americano, sus ingresos mundiales pueden quedar sujetos al impuesto sobre la renta. Si además adquiere domicilio en Estados Unidos para efectos sucesorios, su patrimonio mundial puede quedar sujeto al estate tax. Por ello, resulta conveniente revisar las estructuras existentes antes de un cambio de residencia, ya que algunas alternativas pueden tener un tratamiento distinto después de la inmigración.

Las circunstancias familiares y fiscales evolucionan con el tiempo, por lo que una estructura que fue adecuada al momento de su creación puede requerir ajustes años después.

La transmisión del patrimonio entre generaciones merece tanta atención como su administración, especialmente cuando los integrantes de una familia están sujetos a distintos sistemas fiscales.